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Nel corso del 2014 abbiamo avuto la cessazione di un consorzio e la costituzione dell’unione con il trasferimento dei rapporti attivi e passivi allo stesso ai sensi dell’art. 2 comma 186 legge n. 191/2009.
La corretta contabilizzazione del passaggio Consorzio – Unione doveva essere (a mio modesto parere):

Entrata
Conferimento da parte di altri soggetti (corrispondente al fondo cassa finale del consorzio) € 338 mila
Crediti attivi del consorzio gestiti in conto competenza da parte dell’unione € 78 mila

Uscita
Debiti passivi del consorzio gestiti in conto competenza da parte dell’Unione € 367 mila
Differenza € 49 mila (differenza tra fondo cassa + crediti consorzio – debiti consorzio) a finanziamento di spese Unione (una tantum o quota capitale)

Il problema è la gestione dei rapporti attivi e passivi del consorzio, che non sono stati gestiti nel bilancio dell’Unione, ma sono stati inseriti come allegato a parte del bilancio.
Il fondo cassa del Consorzio è diventato fondo di cassa dell’Unione e la differenza di 49 mila euro circa avanzo applicato.
Oltre alla problematica suddetta è successo che i crediti dell’ente consorzio soppresso sono stati incassati in competenza (prechè riferiti ai primi mesi del'anno corrente) dall’unione e i debiti pagati in conto competenza (per debiti anno 2014) e anche in conto residui (debiti anno 2013 e precedenti) nel bilancio dell’unione, inserendo in un secondo momento, senza nessun atto, nuovi capitoli in conto competenza e in conto residuo corrispondenti alle partite del consorzio, nel bilancio dell’Unione.
La situazione non può essere sistemata imputando comunque i debiti all’unione in conto competenza perché rispetto al bilancio originario si sfonderebbero le partire in uscita.
Non so se sono riuscita a spiegarmi bene o se avete bisogno di ulteriori informazioni.
Le soluzioni che ci sono venute in mente per risolvere la situazione sono sostanzialmente due, si tratta di mettere la “meno peggiore” toppa possibile.

1. - Gestire tutti i mandati e reversali che erano di competenza del consorzio in partita di giro allegando relazione tecnica del perché si è dovuti arrivare ad una situazione del genere, considerandoli come di competenza di terzi e facendoli comunque passare nel bilancio dell’Unione.

2.di provvedere alla stesura del rendiconto dell'Unione e solo dell'Unione e separatamente alla stesura dei documenti contabili dell'ex Consorzio, con tanto di colonne che indichino le causali delle cancellazioni.
C'è qualcuno che più indicare la strada più corretta o proporre soluzioni alternative

di provvedere alla stesura del rendiconto dell'Unione e solo dell'Unione e separatamente alla stesura dei documenti contabili dell'ex Consorzio, con tanto di colonne che indichino le causali delle cancellazioni.

mi pare il male minore

Si però spiegami come può un consorzio cessato il 25/05/2014 provvedere alla contabilizzazione di entrate ed uscite extra contabilmente, considerato che tutte le reversali e i mandati sono stati fatti sul conto dell'Unione.
L'utilizzo delle partite di giro come servizio per conto terzi, consente, quanto meno di far passare tutto in bilancio e dato che l'Unione non è soggetto al patto di stabilità non ci sarebbe elusione dello stesso. Il consorzio ormai è cessato non esite più come ente.

con l'enorme pasticcio che e' stato fatto nojn vedo grandi soluzioni , parrebbe voler ricostruire le uova dopo che sono state rotta ed e' stata pure cotta la frittata

Infatti è trovare la soluzione più corretta per una situazione che non lo è, ma mandati e reversali sono stati gestiti sul conto dell'ente Unione, la tesoreria ha utiizzato soldi che erano dell'Unione, non ci sarà mai concidenza del conto del tesoriere e tra quello dell'Unione gestendo tutto fuori. Io per lo meno sono di questo avviso.